Расширение Списка не сотрудничающих налоговых юрисдикций Европейского Союза

9 февраля брюссельское независимое некоммерческое издание EUobserver опубликовало статью о возможном внесении изменений в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения. Как заявляют в редакции газеты, в ходе ознакомления с черновым вариантом обновленного списка, обнаружилось, что его планируют расширить с 15 до 25 не сотрудничающих стран, куда также могут быть включены Россия, Бермуды, Британские Виргинские острова и Израиль
Картинка новости

Черный и серый списки юрисдикций, не сотрудничающих по вопросам налогообложения, впервые были опубликованы в 2017 после принятия соответствующего Заключения Совета ЕС в целях реализации Директивы Совета (ЕС) 2016/1164 от 12 июля 2016 г., «Об установлении правил в отношении практик уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка» (далее – «Заключение 2016/1164»).

В «черный список» (Приложение I к Заключению 2016/1164) включаются страны, которые не сотрудничают с Европейским Союзом по вопросам налогообложения и не приводят свое налоговое законодательство в соответствие установленным критериям. В «серый список» (Приложение II к Заключению 2016/1164) вносятся те юрисдикции, которые сотрудничают по налоговым вопросам с ЕС, но их законодательство в сфере налогообложения нуждается в определенных изменениях, чтобы соблюдались все необходимые критерии.

Всего существует 3 основные группы критериев, которые влияют на включение той или иной юрисдикции в упомянутые списки:

  1. Критерий налоговой прозрачности – осуществляется ли рассматриваемой юрисдикцией автоматический обмен информацией по стандартам CRS, а также раскрывается ли налоговая и финансовая информация по запросу в соответствии со стандартами ОЭСР;
  2. Критерий справедливости налогообложения – в юрисдикции не должно быть преференциальных налоговых мер (в соответствии с критериями, изложенными в Резолюции Совета ЕС от 01.12.1997 г.), а также юрисдикция не должна способствовать созданию оффшорных структур или механизмов, направленных на привлечение прибыли без необходимости вести реальную экономическую деятельность в такой юрисдикции;
  3. Реализация плана BEPS – юрисдикция должна иметь положительную оценку по эффективному внедрению согласованных минимальных стандартов плана BEPS, установленных ОЭСР.

Список юрисдикций, не сотрудничающих по налоговым вопросам, Европейский Союз рассматривает как инструмент для решения вопросов, связанных с преступным уклонением от уплаты налогов, с минимизацией налоговых обязательств при помощи законных средств, а также с отмыванием денег. Обновленные списки должны быть утверждены уже в конце февраля.

Основная причина, по которой в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций планируется включить Российскую Федерацию, - появление специальных административных районов (далее – «САР»). На данный момент в серый список по подобному основанию включены 15 юрисдикций, в числе которых Гонконг, Доминика, Катар, Малайзия, Ямайка. Включение в данные списки означает для страны, что будет необходимо провести определенные реформы в налоговом законодательстве, ведь только в случае, если законы страны приведены в соответствие с международными стандартами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и отмыванию денег, возможно исключение из серого списка.

В своем июньском докладе Совет ЕС указывал, что САРы – это «вредоносный налоговый режим», который порождает нездоровую налоговую конкуренцию. Также в докладе отмечалось, что при редомициляции (смене места регистрации компании) в САР, у компаний должна существовать обязанность по организации реального экономического присутствия (economic substance), а «переезд» в САР должен быть доступен не только для зарубежных компаний, но и для российских холдингов.

Министерство Финансов Российской Федерации уже занимается подготовкой изменений в законодательство о САРах, включающих в том числе требования по аренде офиса площадью не менее 100 кв. м. и найму не менее 15 сотрудников. Помимо этого, планируется повысить и размер взносов на строительство инфраструктуры с 50 млн руб. до 300 млн руб., которые резиденты САР обязаны внести в течение трех лет с момента регистрации или редомициляции. По вопросу перевода российских холдингов в САР также ведутся обсуждения: предлагается дополнительно обязать такие компании переносить свои управленческие структуры в соответствующий специальный административный район.

С одной стороны, сам факт попадания России в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС не несет в себе прямых рисков для бизнеса, однако стоит также учитывать иные косвенные последствия. Так, в первую очередь, к резидентам стран из серого списка контрагенты и банки могут предъявлять усиленные меры проверки и контроля, запрашивать более широкий перечень документов и информации.

Кроме того, не стоит отбрасывать и тот факт, что юрисдикции, не выполняющие требования, установленные Советом ЕС, в дальнейшем переводятся в так называемый черный список. Прямыми последствиями внесения в черный список являются различные санкции со стороны государств-членов ЕС, в том числе удержание налога у источника по более высокой ставке по платежам, направляемым в юрисдикции, внесенные в черный список, отказ в предоставлении вычетов по произведенным платежам и другие. Это служит препятствием для компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС, инвестировать в страны, внесенные в черный список. Внесение в черный список также сопряжено с репутационными рисками и может повлиять на возможность этих стран получать средства от организаций международного развития (например, от Всемирного банка, Организации Объединённых Наций по промышленному развитию).

Таким образом, внесение России в серый список не сотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС станет своего рода предупреждением для страны о том, что законодательство о САР, а также налоговое законодательство нуждаются в доработке и приведении в соответствие установленным международным стандартам. Некоторые источники сообщают о том, что сотрудники государственных органов России уже активно обсуждают внесение соответствующих изменений как с отечественными специалистами, так и с представителями Совета ЕС. В связи с вышеописанным, в 2022 году стоит ожидать внесения ряда изменений в законодательство о «российских офшорах», а также более пристального внимания к российским резидентам со стороны Европейских банков.


Последние новости
Картинка новости
15.02.2022
Расширение Списка не сотрудничающих налоговых юрисдикций Европейского Союза

9 февраля брюссельское независимое некоммерческое издание EUobserver опубликовало статью о возможном внесении изменений в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения. Как заявляют в редакции газеты, в ходе ознакомления с черновым вариантом обновленного списка, обнаружилось, что его планируют расширить с 15 до 25 не сотрудничающих стран, куда также могут быть включены Россия, Бермуды, Британские Виргинские острова и Израиль
Картинка новости
16.12.2021
Европейский союз повышает требования по налоговой прозрачности для транснациональных корпораций

11 ноября 2021 года Европейский Парламент заключил предварительное соглашение с Европейским советом о введении обязательств для компаний, которые ведут свою деятельность в нескольких странах ЕС и ежегодный доход которых превышает 750 миллионов евро. В соответствии с данным документом такие компании будут обязаны ежегодно декларировать полученную прибыль, отражать размер уплаченного налога на прибыль, а также сообщать о количестве сотрудников в каждой стране Европейского Союза
Картинка новости
23.11.2021
Децентрализованные автоматизированные организации – прорыв в корпоративном управлении

Концепция юридического лица начала свое формирование ещё в Древнем Риме. Стоит упомянуть, что в то время не существовало понятия «юридического лица», однако уже тогда римские правоведы предложили применение фикции, которая позволяла складывать капиталы нескольких лиц для совместного достижения определенной цели. Кроме того, римское право наделяло такие объединения лиц схожими признаками, какими обладали и частные лица, а именно: правосубъектностью, включающую в себя правоспособность, дееспособность и деликтоспособность, а также обособленностью имущества. Дальнейшее развитие юридических лиц разнилось в зависимости от правовой семьи, подхода к формированию регулирования и прочих факторов, но на сегодняшний день концепция юридического лица считается устоявшейся и достаточно развитой
Картинка новости
09.11.2021
Спецсчета и ФНС: предложение о новом регулировании

30 сентября 2021 года Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. В данном документе, который публикуется на ежегодной основе, помимо анализа успешности реализации задач, поставленных в предыдущем году, также рассматриваются те вопросы, которые Министерство финансов считает наиболее актуальными в плане бюджетного и налогового регулирования в России на будущие периоды
Картинка новости
28.10.2021
МВД и ФСБ смогут заблокировать счета без суда на 10 дней

Федеральная служба по финансовому мониторингу Российской Федерации, она же Росфинмониторинг, в рамках политики в области противодействия финансированию терроризма и иных противоправных деяний разработала специальный законопроект, который позволит МВД и ФСБ приостанавливать все транзакции по картам и банковским счетам до десяти дней при возникновении подозрений в их использовании для незаконных действий
Картинка новости
25.10.2021
Перспективы криптовалютного регулирования в Эстонии

В прошлом месяце Министерство финансов Эстонии опубликовало текст законопроекта «О внесении изменений в Закон о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма, и другие законодательные акты» (далее – «Законопроект»). Наибольшая часть предложений данного Законопроекта направлена на внесение изменений в регулирование виртуальных валют в Эстонской Республике
Картинка новости
12.10.2021
Снижение ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации

На одном из брифингов в сентябре министр экономического развития Максим Решетников заявлял, что одной из приоритетных задач России является привлечение иностранного капитала в виде инвестиций на российские рынки. В том числе подразумевается и российский фондовый рынок. В связи с чем, Министерство финансов выступило с инициативой о снижении ставки НДФЛ с текущих 30 % до 13 % для нерезидентов РФ.
Картинка новости
07.10.2021
Российский вариант углеродного сбора ЕС

Условия Парижского соглашения 2015 года декларируют своей целью ограничение выбросов СО2 к 2030 году на уровне 75-80 % от объема 1990 г. Уже в ближайшее время в Евросоюзе будет официально введен углеродный налог. Что он собой представляет?