Мораторий на штрафы за непредставление документов по КИК

В марте 2022 года в Налоговый кодекс были введены новые положения касательно контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»). Изменения затронули нормы о штрафах за непредставление или нарушение сроков представления подтверждающих документов по КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды
Картинка новости

Контролируемая иностранная компания (КИК) –– иностранная организация, которая не признается налоговым резидентом Российской Федерации либо иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой является организация и/или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Нормы о КИК введены в российское налоговое законодательство в 2015 году. В Налоговом кодексе появились определения контролирующего лица и контролируемой иностранной компании, а также выделены критерии, позволяющие отнести компанию к таковой. Введение таких положений обуславливалось необходимостью противодействия уклонению от уплаты налогов на территории Российской Федерации путем использования иностранных юрисдикций.

Ежегодно, физические лица до 30 апреля и организации до 20 марта, обязаны подавать Уведомление о КИК при превышении доли участия в иностранной компании в 25% или 10%, если более 50% доли КИК принадлежит российским резидентам. Штраф за непредставление уведомления о КИК или подачу уведомления, содержащего недостоверные сведения, составляет 500 000 рублей, а непредставление документов, подтверждающих применение освобождений по КИК или расчет прибыли (убытка) КИК до 1 000 000 рублей.

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ была временно отменена налоговая ответственность за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы. В статью 126 НК РФ был добавлен пункт 4, который отменяет применение п. 1.1 и п. 1.1-1, в соответствии с которыми за непредставление вышеуказанных документов налогоплательщику может быть назначен штраф в размере 500 000 или 1 000 000 рублей. Стоит отметить, что нововведение не освобождает налогоплательщиков от обязанности ежегодной подачи уведомлений о КИК и приложения подтверждающих документов, однако ответственность в виде штрафа применяться не будет.

Помимо этого, Министерство Финансов Российской Федерации опубликовало письмо, в котором дополнительно разъясняется, что предоставление Уведомления о КИК, без приложения подтверждающих документов, не может рассматриваться в качестве предоставления уведомления, содержащего недостоверные сведения, и, следовательно, штрафные санкции по п. 1 ст. 129.6 НК РФ применяться не будут. Но это отнюдь не означает, что налогоплательщики могут подавать уведомления с недостоверной информацией. В упомянутом письме отдельно отмечается, что в случае наличия сомнений в достоверности полученной информации, сотрудники налоговых органов обязаны осуществлять их проверку.

Возникает вопрос –– с чем связаны такие послабления?

Такое решение обусловлено введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации и граждан Российской Федерации различными государствами. Из-за применения мер ограничительного характера иностранными государствами в отношении российских резидентов, возможно возникновение проблем с подготовкой финансовой отчетности, проведения аудита и получения документации, подтверждающей применение освобождений по КИК, которые необходимо прикладывать при подаче уведомления о КИК. В этом случае налогоплательщик вместе с подачей уведомления о КИК обязан направить в инспекцию соответствующие пояснения, подтверждающие указанные обстоятельства. Тем не менее, при проверке уведомлений о КИК, российские налоговые органы обязаны учитывать перечень стран, применяющие ограничительные меры в отношении российских лиц и проверять полученные данные путем анализа открытых источников данных о деятельности КИК и данных автоматического обмена финансовой информацией, а в случае необходимости, направлять международный запрос в отношении КИК.

Помимо этого, в ранее упомянутом письме Минфина отмечается, что, если после получения подтверждающих документов, налогоплательщиком установлено наличие обязанности по уплате налогов с прибыли КИК за 2021 или 2022 год, то необходимо подготовить и подать декларацию, в которой будет отражен доход в виде прибыли КИК за соответствующий период, и уплатить налог.

Несомненно, такого рода послабления нивелируют риски возможного назначения штрафов за непредставление подтверждающих документов для добросовестных налогоплательщиков. Кроме того, остается вероятность того, что причины введения моратория на штрафы будут актуальны и после 2023 года. В таком случае, имеется несколько возможных сценариев. С одной стороны, налоговые органы могут быть вынуждены продлить льготный период, однако, без достаточного регулирования, этот механизм может повлечь злоупотребление правом на непредставление отчетности со стороны контролирующих лиц. Поэтому возможным альтернативным решением будет доработка налогового законодательства. Например, путем уточнения имеющихся или установки новых требований в части предоставления подтверждающих документов по КИК, а также выпуска разъяснений по предоставлению документов по иностранным компаниям, учрежденным в юрисдикциях, осуществляющих ограничительные меры в отношении российских лиц.


Последние новости
Картинка новости
10.08.2022
Мораторий на штрафы за непредставление документов по КИК

В марте 2022 года в Налоговый кодекс были введены новые положения касательно контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»). Изменения затронули нормы о штрафах за непредставление или нарушение сроков представления подтверждающих документов по КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды
Картинка новости
15.06.2022
Расширение Списка не сотрудничающих налоговых юрисдикций Европейского Союза

9 февраля брюссельское независимое некоммерческое издание EUobserver опубликовало статью о возможном внесении изменений в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения. Как заявляют в редакции газеты, в ходе ознакомления с черновым вариантом обновленного списка, обнаружилось, что его планируют расширить с 15 до 25 не сотрудничающих стран, куда также могут быть включены Россия, Бермуды, Британские Виргинские острова и Израиль
Картинка новости
16.12.2021
Европейский союз повышает требования по налоговой прозрачности для транснациональных корпораций

11 ноября 2021 года Европейский Парламент заключил предварительное соглашение с Европейским советом о введении обязательств для компаний, которые ведут свою деятельность в нескольких странах ЕС и ежегодный доход которых превышает 750 миллионов евро. В соответствии с данным документом такие компании будут обязаны ежегодно декларировать полученную прибыль, отражать размер уплаченного налога на прибыль, а также сообщать о количестве сотрудников в каждой стране Европейского Союза
Картинка новости
23.11.2021
Децентрализованные автоматизированные организации – прорыв в корпоративном управлении

Концепция юридического лица начала свое формирование ещё в Древнем Риме. Стоит упомянуть, что в то время не существовало понятия «юридического лица», однако уже тогда римские правоведы предложили применение фикции, которая позволяла складывать капиталы нескольких лиц для совместного достижения определенной цели. Кроме того, римское право наделяло такие объединения лиц схожими признаками, какими обладали и частные лица, а именно: правосубъектностью, включающую в себя правоспособность, дееспособность и деликтоспособность, а также обособленностью имущества. Дальнейшее развитие юридических лиц разнилось в зависимости от правовой семьи, подхода к формированию регулирования и прочих факторов, но на сегодняшний день концепция юридического лица считается устоявшейся и достаточно развитой
Картинка новости
09.11.2021
Спецсчета и ФНС: предложение о новом регулировании

30 сентября 2021 года Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. В данном документе, который публикуется на ежегодной основе, помимо анализа успешности реализации задач, поставленных в предыдущем году, также рассматриваются те вопросы, которые Министерство финансов считает наиболее актуальными в плане бюджетного и налогового регулирования в России на будущие периоды
Картинка новости
28.10.2021
МВД и ФСБ смогут заблокировать счета без суда на 10 дней

Федеральная служба по финансовому мониторингу Российской Федерации, она же Росфинмониторинг, в рамках политики в области противодействия финансированию терроризма и иных противоправных деяний разработала специальный законопроект, который позволит МВД и ФСБ приостанавливать все транзакции по картам и банковским счетам до десяти дней при возникновении подозрений в их использовании для незаконных действий
Картинка новости
25.10.2021
Перспективы криптовалютного регулирования в Эстонии

В прошлом месяце Министерство финансов Эстонии опубликовало текст законопроекта «О внесении изменений в Закон о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма, и другие законодательные акты» (далее – «Законопроект»). Наибольшая часть предложений данного Законопроекта направлена на внесение изменений в регулирование виртуальных валют в Эстонской Республике
Картинка новости
12.10.2021
Снижение ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации

На одном из брифингов в сентябре министр экономического развития Максим Решетников заявлял, что одной из приоритетных задач России является привлечение иностранного капитала в виде инвестиций на российские рынки. В том числе подразумевается и российский фондовый рынок. В связи с чем, Министерство финансов выступило с инициативой о снижении ставки НДФЛ с текущих 30 % до 13 % для нерезидентов РФ.