Инициатива G7 по введению международного корпоративного налога

Развитие технологий и массовая цифровизация информации оказали значительное влияние на современную общественно-экономическую жизнь, что стало причиной для возникновения споров во многих правовых и нормативных сферах, в частности, в вопросах международного налогообложения. Разработанные более века назад ключевые элементы глобальной налоговой системы, определяющие, где должны уплачиваться налоги, и какая часть прибыли должна облагаться налогом, постепенно перестают отвечать требованиям современной экономической ситуации
Картинка новости

Стремительное технологическое развитие способствовало появлению новых путей ухода от налогов за счет перемещения прибыли транснациональных корпораций (ТНК) в юрисдикции с низкими налоговыми ставками или совсем без них, вследствие чего, по докладам ОЭСР, страны мира теряют от 4 до 10% от доходов, получаемых от взимания корпоративного налога. В рамках борьбы с уходом от налогов и обновления системы международного налогообложения в 2015 г. был принят пакет мер по борьбе с «эрозией налоговой базы и перемещением прибыли» (BEPS). Среди 15 пунктов, приведенных в рамках данного пакета по противодействию уклонению от уплаты налогов, под номером 1 находится проблема цифровизации экономики. Данный проект на сегодняшний день остается главным приоритетом работы 139 членов Внутренней структуры ОЭСР.

30 июня 2021 в рамках саммита «Большей семерки» (G7) был представлен план законодательных инициатив по реформированию международных правил налогообложения и обеспечению того, чтобы транснациональные корпорации платили справедливую долю налогов, где бы они не вели свою деятельность. 10 июля 2021 г. на саммите Большой двадцатки (G20) 131 страна и юрисдикция, на которые приходится более 90% мирового ВВП, присоединились к Плану, создающему новую основу для международной налоговой реформы. Небольшая группа из 139 членов Внутренней структуры ОЭСР еще не присоединилась к Плану. Окончательный вариант Плана будет представлен на октябрьском саммите G20 в 2021 г., на котором и будет определена окончательная судьба нового формата международного налогообложения. Завершение же оставшейся технической работы по Плану, а также осуществление его полной реализации планируется в 2023 году.

В основе представленного плана законодательных инициатив по реформации международной системы налогообложения лежит два принципа. Первый принцип направлен на обеспечение более справедливого распределения прибыли и налоговых прав между странами в отношении крупнейших ТНК, являющихся главными бенефициарами глобализации. В соответствии с первым принципом ожидается, что права на сбор налога на прибыль, превышающую 100 миллиардов долларов США, будут ежегодно перераспределяться между рыночными юрисдикциями, в которых ТНК осуществляют свою деятельность.

Второй принцип направлен на ограничение налоговой конкуренции в отношении корпоративного подоходного налога путем введения минимального глобального корпоративного налога – 15%, который страны смогут использовать для защиты своей налоговой системы. Ожидается, что реализация второго принципа будет приносить около 150 миллиардов долларов дополнительных глобальных налоговых поступлений ежегодно.

На сегодняшний день существуют как сторонники, так и противники подобных нововведений.

Среди сторонников заслуживают внимания активные действия Гибралтара по постепенному реформированию национального законодательства в угоду предложенному Плану. 20 июля 2021 г. правительство Гибралтара официально поддержало План ОЭСР. Применительно ко второму принципу Плана, политическое руководство Гибралтара предложило размеренное повышение ставки корпоративного налога с 10 до 12,5%, что, по заявлениям правительства, позволит постепенно адаптировать национальную налоговую систему к изменениям: повышению ставки до минимальных 15%. Новые меры вступают в силу с момента обращения правительства (20 июля 2021 г.). Кроме того, в целях амортизации эффекта повышения ставки корпоративного налога руководство Гибралтара также ввело ряд льгот, действие которых продлится с 20 июля 2021 до 30 июня 2023.

В отношении противников соглашения следует выделить страны с низкой ставкой корпоративного налога, таких как Ирландия (12,5%), Венгрия (9%), а также так называемые налоговые гавани, основные финансовые поступления которых идут за счёт привлечения средств путем понижения ставки корпоративного налога или его полного отсутствия. Потери конкурентного преимущества опасаются также Мальта, Кипр и Польша.

Другим менее явным противником принятой ОЭСР инициативы выступал ряд европейских стран. Представленный план помимо вышеупомянутых принципов также закрепляет положение об отмене «цифровых налогов». Такие страны ЕС как Германия и Франция в течение продолжительного времени стремились к введению «цифрового налога» на услуги, которые европейцам оказывают крупнейшие иностранные IT-гиганты. Хотя Еврокомиссия приостановила введение «цифрового налога», о полном отказе от подобной инициативы речи не шло.

Несмотря на все пертурбации, возникающие в ходе согласования проекта Плана, специалисты не сомневаются в его скорейшем воплощении в жизнь, о чем говорит отступление ЕС от реализации проекта «цифровых налогов». Примеры Ирландии, заявившей о присоединении к Плану 15 июля 2021 г., и Гибралтара, активно адаптирующего национальное законодательство к грядущим изменениям, демонстрируют, что сопротивление стран, выступающих за сохранение конкурентного преимущества, за счет снижения налоговых ставок, скорее всего продлится не долго. По словам генерального секретаря ОЭСР М. Корманна, План не только не устраняет налоговую конкуренцию, но и устанавливает согласованные на многосторонней основе ограничения в вопросах налогообложения. Кроме того, по словам Корманна, при разработке Плана в том числе учитывались интересы малых и развивающихся стран.


Последние новости
Картинка новости
17.09.2021
Новые обязательства для крипто-брокеров в соответствии с законопроектом Сената США об инфраструктуре

В августе 2021 года Сенат США принял двухпартийный законопроект об инфраструктуре (Bipartisan infrastructure bill), стоимость реализации которого оценивается в 1 триллион долларов США. Данный законопроект предусматривает 550 миллиардов долларов США новых расходов на развитие шоссе, мостов, водных путей, аэропортов, электросети, широкополосной связи и прочих элементов инфраструктуры. На данный момент, законопроект ожидает своего подписания президентом США для вступления в силу
Картинка новости
15.09.2021
Новые меры налоговой поддержки IT-компаний

В ходе проведения Восточного экономического форума Максим Паршин, замминистра цифрового развития, заявил о новых мерах поддержки для IT-отрасли
Картинка новости
15.09.2021
Кому за границей платить хорошо: изучаем налоговые льготы для бизнеса

Что такое налоговый IP-box-режим и чем он выгоден для ИТ-компаний, работающих за границей, какие льготы и для каких компаний предусмотрены на Мальте, Кипре, в Швейцарии, Польше и в других странах — об этом в колонке Екатерины Романовой
Картинка новости
10.09.2021
Налоговики могут получить право на арест активов бизнеса при проверке

Минфин и ФНС разрабатывают правовые средства для борьбы с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов. Проблема заключается в том, что существующие механизмы проведения проверок не контролируют вывод или обременение активов, за счет которых возможно взыскать сумму налоговой задолженности. Как было выявлено ФНС, за последние два года недобросовестные налогоплательщики успели скрыть активы на сумму более 170 млрд руб
Картинка новости
07.09.2021
Усиление контроля за иностранными активами и операциями в РФ: опасные тенденции

За последний год в СМИ все чаще фигурируют новости об усилении контроля за иностранными активами российских резидентов, а также за операциями, осуществляемыми через зарубежные банки. Так ли это и чего стоит ожидать, если вы храните средства или имеете бизнес за рубежом?
Картинка новости
06.09.2021
Новые льготы для резидентов российских офшоров

В 2018 году в Российской Федерации был подготовлен и принят пакет законов по «Российским офшорным зонам». Данными нормативно-правовыми актами было предусмотрено создание сразу двух Специальных административных районов (далее – «САР»), а именно на острове Октябрьский и острове Русский, в которых для иностранных компаний предусматривались особые условия налогообложения
Картинка новости
01.09.2021
Интернет-гиганты оштрафованы за невыполнение требований российского законодательства

26 августа Мировой суд Таганского района города Москвы вынес постановление в отношении компаний Twitter, Facebook, а также WhatsApp. Медиа-ресурсы были оштрафованы за невыполнение требований о локализации персональных данных граждан РФ на 17, 15 и 4 миллиона рублей соответственно. Примечательно, что для WhatsApp – это первый такой штраф, а Facebook и Twitter подвергаются данной санкции повторно.
Картинка новости
27.08.2021
Новые обязанности об отчетности для торговых цифровых платформ, ведущих деятельность в Великобритании

Управление её Величества по налогам и таможенным платежам Великобритании (далее – HMRC) предложила введение автоматического обмена информацией цифровыми платформами в отношении онлайн-продавцов, осуществляющих продажи через их интернет-сайты. Это предложение было подготовлено в соответствии с мерами, указанными в отчете Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) за 2020 год, в котором подробно описывается, как цифровые платформы, продающие товары и услуги, должны сотрудничать с налоговыми органами и предоставлять информацию о физических и юридических лицах, работающих через такие платформы