Новые льготы для резидентов российских офшоров

В 2018 году в Российской Федерации был подготовлен и принят пакет законов по «Российским офшорным зонам». Данными нормативно-правовыми актами было предусмотрено создание сразу двух Специальных административных районов (далее – «САР»), а именно на острове Октябрьский и острове Русский, в которых для иностранных компаний предусматривались особые условия налогообложения
Картинка новости

Отметим, что в данный момент зарегистрировать компанию в САР возможно только через проведение процедуры редомициляции – то есть в порядке прекращения регистрации и учета компании в реестре юридических лиц в одной стране и её перерегистрации в другой стране, в данном случае, в России. Также отметим, что на данный момент законодательство о САР разрешает прямой «переезд» компаний, а также ограничено предоставляет возможность «транзитной» редомициляции, то есть когда иностранная компания один или более раз меняла страну регистрации, перед переносом своей деятельности в российскую офшорную зону.

Довольно жесткие рамки законов о международных иностранных компаниях и САР обуславливают сравнительно невысокую популярность российских офшорных зон. В связи с этим Минфин в начале 2021 года разработал проект закона по внесению изменений в действующее законодательство РФ о САР.

Законопроект предусматривает для международных компаний целый ряд новых льгот. Пожалуй, главным из них является установление возможности применения льготной ставки налога на прибыль международной холдинговой компании и льготной ставки на дивиденды, роялти и проценты, которые выплачиваются международной холдинговой компанией (далее – «МХК»). Так льготные налоговые ставки в размере 5% и 10% соответственно могут применяться МХК вплоть до 31 декабря 2028 года при выполнении определенных условий.

Рассмотрим подробнее те условия, которые необходимо выполнить МХК для возможности использования льготных налоговых ставок. Во-первых, доля пассивных доходов, определяемых в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации, должна составлять 90% от всех доходов МХК. Во-вторых, в международной холдинговой компании должно быть трудоустроено не менее пятнадцати сотрудников-налоговых резидентов РФ, проживающих на постоянной основе или временно в пределах территории субъекта РФ, в котором зарегистрирована такая МХК. В-третьих, международная холдинговая компания должна владеть на праве собственности, по договору аренды или договору долевого участия нежилым помещением, находящимся на территории специального административного района, площадью 100 квадратных метров или более. Как можно заметить, последние два условия, по своей природе являются требованиями экономического присутствия (substance) МХК. Введение требований об экономическом присутствии – это общемировая офшорная практика, применение которой началось в конце 2013 года, после опубликования Организацией экономического сотрудничества и развития Плана действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы. Такие меры необходимы для закрепления налогового резидентства международных компаний, и препятствию уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, для применения льготной налоговой ставки на выплаты дохода МХК, фактический получатель такого дохода не должен находиться в юрисдикции из так называемого «черного списка» Минфина. При этом важно отметить, что льготу в виде налоговой ставки в размере 10% на определенные виды доходов, могут получить как иностранные компании, так и российские юридические и физические лица. Также отметим, что МХК в течении двух лет с момента подачи заявления о применении льготных налоговых ставок обязаны осуществить инвестиции в размере не менее 300 миллионов рублей в развитие инфраструктуры территории субъекта по месту своей регистрации. Также в Минфине сейчас обсуждается дополнительное взимание взносов в государственный фонд поддержки детей с редкими заболеваниями в размере 2% от каждой выплаты дохода физическим лицам.

Следующее важное изменение, предлагаемое законопроектом – пересмотр требований к компаниям, для получения ими статуса МХК, а соответственно возможности регистрации в САР. Как отмечалось ранее, компании должны были быть зарегистрированы не позднее 1 января 2018 года, а состав контролирующих лиц должен был оставаться неизменным с 1 января 2017 года.

Новые же положения закона должны будут изменить нормы в этой части. Ожидается, что право на редомициляцию в САР получат иностранные компании, зарегистрированные не позднее 1 января 2020 года, в которой 75% состава контролирующих лиц оставалось неизменным с 1 января 2020 года. Хочется подчеркнуть, что положение о составе контролирующих лиц, явно свидетельствует о желании законодателя смягчить требования, предъявляемые к иностранным организациям, а соответственно направлено на привлечение тех компаний, в которых в период с 2017 по 2020 годы проводились внутригрупповые реструктуризации, но при этом конечные бенефициары не изменялись.

Стоит также упомянуть о введении законопроектом стабилизационной оговорки, которая будет гарантировать для международных холдинговых компаний неизменность налогового законодательства РФ о льготных ставках для МХК, о порядке определения налоговой базы и об условиях, при которых возможно применение новых льготных налоговых ставок.

Таким образом, можно отметить движение активно обсуждаемого законопроекта в сторону смягчения тех жестких рамок, которые были установлены законодателем в действующей редакции закона. Однако, проект находится на стадии обсуждения уже почти 9 месяцев и по всей видимости, есть большая вероятность того, что его положения еще не раз будут изменяться в соответствии с государственными нуждами, а также согласно в ответы на запросы иностранного бизнеса.


Последние новости
Картинка новости
17.09.2021
Новые обязательства для крипто-брокеров в соответствии с законопроектом Сената США об инфраструктуре

В августе 2021 года Сенат США принял двухпартийный законопроект об инфраструктуре (Bipartisan infrastructure bill), стоимость реализации которого оценивается в 1 триллион долларов США. Данный законопроект предусматривает 550 миллиардов долларов США новых расходов на развитие шоссе, мостов, водных путей, аэропортов, электросети, широкополосной связи и прочих элементов инфраструктуры. На данный момент, законопроект ожидает своего подписания президентом США для вступления в силу
Картинка новости
15.09.2021
Новые меры налоговой поддержки IT-компаний

В ходе проведения Восточного экономического форума Максим Паршин, замминистра цифрового развития, заявил о новых мерах поддержки для IT-отрасли
Картинка новости
15.09.2021
Кому за границей платить хорошо: изучаем налоговые льготы для бизнеса

Что такое налоговый IP-box-режим и чем он выгоден для ИТ-компаний, работающих за границей, какие льготы и для каких компаний предусмотрены на Мальте, Кипре, в Швейцарии, Польше и в других странах — об этом в колонке Екатерины Романовой
Картинка новости
10.09.2021
Налоговики могут получить право на арест активов бизнеса при проверке

Минфин и ФНС разрабатывают правовые средства для борьбы с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов. Проблема заключается в том, что существующие механизмы проведения проверок не контролируют вывод или обременение активов, за счет которых возможно взыскать сумму налоговой задолженности. Как было выявлено ФНС, за последние два года недобросовестные налогоплательщики успели скрыть активы на сумму более 170 млрд руб
Картинка новости
07.09.2021
Усиление контроля за иностранными активами и операциями в РФ: опасные тенденции

За последний год в СМИ все чаще фигурируют новости об усилении контроля за иностранными активами российских резидентов, а также за операциями, осуществляемыми через зарубежные банки. Так ли это и чего стоит ожидать, если вы храните средства или имеете бизнес за рубежом?
Картинка новости
06.09.2021
Новые льготы для резидентов российских офшоров

В 2018 году в Российской Федерации был подготовлен и принят пакет законов по «Российским офшорным зонам». Данными нормативно-правовыми актами было предусмотрено создание сразу двух Специальных административных районов (далее – «САР»), а именно на острове Октябрьский и острове Русский, в которых для иностранных компаний предусматривались особые условия налогообложения
Картинка новости
01.09.2021
Интернет-гиганты оштрафованы за невыполнение требований российского законодательства

26 августа Мировой суд Таганского района города Москвы вынес постановление в отношении компаний Twitter, Facebook, а также WhatsApp. Медиа-ресурсы были оштрафованы за невыполнение требований о локализации персональных данных граждан РФ на 17, 15 и 4 миллиона рублей соответственно. Примечательно, что для WhatsApp – это первый такой штраф, а Facebook и Twitter подвергаются данной санкции повторно.
Картинка новости
27.08.2021
Новые обязанности об отчетности для торговых цифровых платформ, ведущих деятельность в Великобритании

Управление её Величества по налогам и таможенным платежам Великобритании (далее – HMRC) предложила введение автоматического обмена информацией цифровыми платформами в отношении онлайн-продавцов, осуществляющих продажи через их интернет-сайты. Это предложение было подготовлено в соответствии с мерами, указанными в отчете Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) за 2020 год, в котором подробно описывается, как цифровые платформы, продающие товары и услуги, должны сотрудничать с налоговыми органами и предоставлять информацию о физических и юридических лицах, работающих через такие платформы